NB! Selle kirjutise autor ei ole maksuekspert ning järgnev ei kvalifitseeru õigus- ega maksunõuks. Kirjatüki eesmärk on tõlkida Eesti Maksu- ja Tolliameti (EMTA) veebilehelt koondatud teave juurakeelest inimkeelde. Vahepeal võib juhtuda, et vaidlen mingile EMTA seisukohale vastu, kuid maksuotsuseid teeb siiski EMTA ning vaidluse korral otsustab lõppastmes kohus. Ehk minu vastasseis mingile EMTA seisukohale saab teile teenida vaid moraalse toena.
NB2: Selle kirjutise sisule tugined omal riskil – ma võin eksida! Küsi alati EMTA-st üle! Või siis riski maksupettuse toimepanemisega, ise tead.
*Järgnev jutt on kättesaadav ka videovormis siin, kus saad kanaliga liituda või video soetada. Video on kättesaadav ka YouTube’i platvormil, kus saad seda vaadata kanali tasulise liikmena!
Väike sissejuhatus
“Maksude optimeerimine” on fraas, millel on negatiivne konnotatsioon. Seda vahest ka põhjusega. Kes näiteks sattus ETV pealt nägema lihtsas ja meelelahutuslikus stiilis dokumentaali “Maksusõjad” (originaalis Tax Wars), võis täitsa põhjendatult ahastada, kuidas Euroopas mõned ettevõtted sigadusi teevad, et viia kasum sellisesse riiki, kus maksukulu on minimaalne või täiesti olematu. Iirimaa ja Apple’i näide tekitasid minuski kui Apple toodete omanikus tahtmise see sülearvuti, millega siinset teksti kirjutan, ning oma telefon mõlemad aknast välja visata. Persse see Apple ja persse see Iirima, täiesti haige “optimeerimine”.
Samas ei ole igasugune maksude optimeerimine alati legaliseeritud sigadus. Seaduslik optimeerimine võimaldab ettevõtetel suunata tulu reinvesteeringutesse, et seeläbi kasvada ning loodetavasti lõppastmes ka rohkem maksustatavat tulu teenida ning töökohti luua, kus inimesed võiksid väärilist palka teenida. Ettevõtte loomine ja kasvatamine nõuab ressursse ning liialt rets maksukoormus – eriti ettevõtte algusaastatel – lämmataks igasuguse kasvuvõimaluse. See oleks loomulikult halb.
Kuid selles kirjatükis ma ei räägi teile üldse mitte rahvusvahelistest maksuskeemidest. Vastupidi, ma keskendun Maarjamaa ühe-inimese-osaühingutele ning eelkõige nähtusele “püha kolmainsus”. Püha kolmainsus on selline inimene, kes on ühtaegu OÜ osanik ning juhatuse liige ja/või töötaja.
Siinse kirjutise eesmärk on selgitada teile EMTA nägemust sellest, kuidas tohib teha või peab OÜ tegema väljamakseid enda osanikule, kes on samaegselt juhatuse liige ja/või töötaja, et vältida maksupettuse toimepanemist. Ühtlasi vaidlen EMTA mõningatele seisukohtadele vastu ja näitan teile, kuidas EMTA seisukohad on kohati vastuolus kohtulahendiga, millele nad oma veebilehel tuginevad.
Kirjatükk kulgneb järgnevalt:
- Osaühingu vara vs isiklik vara
- Osaühingust raha välja maksimise viisid
- Maksustamine: dividend vs juhatuse liikme tasu vs töötaja palk
- Erinevate väljamaksete maksukoormuse võrdlus
- EMTA omalooming: aktiivne tegevus vs passiivne tulu
- Juhatuse liikme tasu vs töötaja palk
- Dividend vs tasu: kuida leida tasakaal?
- EMTA käsitluse kriitika
Lisa kommentaar