Osaühingu vara vs isiklik vara
Alustame sellest, et osaühingu vara kasutamine isiklikul eesmärgil (olgu see sukapükste ost, ettevõttele kuuluvas majas/korteris alla turuhinna üüri eest või lausa tasuta elamine, ettevõtte kulul ettevõtlusega mitteseotud eesmärkidel reisimine jne) on maksupettus. Igasugune isiklik eelis, mida osanik, juhatuse liige või töötaja osaühingust saab, on loom nimega erisoodustus, mida maksustatakse tulumaksuga ja sotsiaalmaksuga. Erisoodustus on ses mõttes kallis eksootiline loom, et põhimõtteliselt mõned maksud veel otsa ja ongi nagu juhatuse liikmele tasu või töötajale palga maksmine.
Aga selles erisoodustuse regulatsiooni mõte ongi: vältida olukorda, kus ettevõte pakub inimesele varaliselt hinnatava väärtusega eeliseid, et vältida tasu pealt maksude (eelkõige sotsiaalmaksu) maksmist. Ehk teisisõnu, kui erisoodustus oleks madala maksumääraga, siis oleks ettevõtetel odavam pakkuda inimestele ulatuslikke kompensatsioonipakette kõrgema tasu asemel, et vähendada enda maksukoormust.
Kuigi erisoodustuse kõrge maksustamise idee on arusaadav, on minu hinnangul ka sellega praktikas kohati üle kaine mõistuse piiri mindud. Näiteks on EMTA veebis selgitatud, et joogivett võib töötajatele küll pakkuda ilma erisoodustusmaksu maksmata, isegi gaseeritud vett võib, aga maitsevee juures tõmmatakse piir.1 Maitsevesi on juba selline uhke asi, et selle pealt tuleb erisoodustusmaksu tasuda.
Tegelikult põhineb EMTA selline tõlgendus küll loogikal, et joogivee tagamine on osa tööohutusnõuetest, kuid selle kohta märgitakse EMTA veebis: “Joogivee hulka ei arvata maitsestatud vett, sest kvaliteetne joogivesi on maitseta, värvuseta ja lõhnata.”2 See võib küll tõsi olla, kuid maitsevee pakkumine teeniks samuti tööohutusnõude sisulist eesmärki: vältida vedelikupuuduse tekkimist.
Olgem ausad, mingisugune mineraalainete või kofeiiniga maitsevesi võiks ju ka produktiivsuse tõstmise eesmärgil maksuvaba olla. Seejuures mineraalainetega vesi võiks tervise kaitse mätta otsast olla veelgi tõhusam vedelikupuuduse ennetamisel. Aga olgu siis, ostku need töötajad ise endale seda kallist moevett. Muidu veel tekib oht, et ettevõtted hakkavadki töötajatele maitseveega tasuma ning pääsevad ses osas sotsiaalmaksukohustusest!
Niisiis, reeglina võib osaühingu vara inimese huvides kasutada juhul, kui selle pealt tasutakse erisoodustusmaksu. Siin on muidugi ka erandeid nagu spordihüvitis. Tööandja saab maksuvabalt hüvitada tervise- ja spordikulusid kuni 400 euro ulatuses töötaja kohta aastas.3 Kui vastavat erandit pole, siis eeldab osaühingu vara kasutamine inimese huvides erisoodustusmaksu tasumist.
Seega, kui osanik soovib OÜ raha isiklikes huvides kasutada, tuleb see esmalt osaühingust välja viia ehk teha mingit sorti väljamakse.
1 https://www.emta.ee/ariklient/maksud-ja-tasumine/tulumaks-ja-sotsiaalmaks/erisoodustused/tooolme-joogivesi (14.01.2025)
2 ibid
3 https://www.emta.ee/ariklient/maksud-ja-tasumine/tulumaks-ja-sotsiaalmaks/erisoodustused/tervise-ja-spordikulud (14.01.2025)
Lisa kommentaar